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2004年 11月 29日

キーワード:
ことがらの方針が決まるまで「仮勘定」を使って処理
受け取ったお金であるが内容が不明なので仮に受けておくときは「仮受金」という勘定科目を使う
仮に支出しておくときには「仮払金」という勘定科目を使う


前回では、手持ちの現金と帳簿の残高が合わないときの差額の処理の方法を説明しました。現金の差額はとりあえず「現金過不足」として処理し、後で原因分析を行って、理由が判明したら適切な勘定科目に振り替えるのでしたね。

この方法は実は現金ばかりではなくほかの勘定科目についても同じことが言えます。会社では日々いろいろなことがあり、そのことがらの方針が決まるまではどうやって処理していいか分からないことがよくあります。そんなときは「仮勘定」を使って処理し、後でゆっくりと振替すればよいわけです。例を見てみましょう。

【例1】
10月1日、普通預金に20,000円が振り込まれた。内容は不明。
10月3日、営業に問い合わせたら、売掛金が振り込まれていたことが分かった。

「内容が不明なんて、そんなバカな」と思われるかもしれませんが、そこそこ大きな会社であれば経理と営業は別の部門になっているでしょうし、経理から営業に問い合わせて初めて上のような内容が分かるということもあります。

このとき、振り込まれた20,000円はそのままにはしておけませんが、かといって処理すべき勘定科目も不明であるので、「仮受金」という仮勘定科目を使います。普通預金を通して受け取ったお金であるが内容が不明なので仮に受けておく、という意味です。

10月1日 (借方)普通預金 20,000 (貸方)仮受金 20,000

そして、10月3日には原因が分かりましたので、本来の勘定に振り替えます。

10月3日 (借方)仮受金 20,000 (貸方)売掛金 20,000

【例2】
10月5日、営業マンが出張に出かけることになり、経理から仮払いで100,000円を支給した。
10月15日、営業マンが出張から帰ってきて旅費を精算した。旅費は80,000円かかり、

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、その他出張先でお客様を接待して15,000円を使った。残り5,000円は営業マンが経理へ現金で持参した。

出張のために事前にお金を仮払いしておくことは会社ではよく見かける光景ですが、これも仮勘定を使って処理する典型です。このように、仮に支出しておくときには「仮払金」という勘定科目を使います

10月5日 (借方)仮払金 100,000 (貸方)現金 100,000

そして、10月15日には出張の精算がされたので、本来の勘定に振り替えます。

10月15日 (借方)旅費 80,000 (貸方)仮払金 100,000
....................交際費 15,000
....................現金 5,000

10月5日に100,000円を支出したときに旅費として処理してしまえばいいじゃないかと思われるかもしれませんが、上の例のように後で一部が交際費として使われたり、現金でお釣りが戻ってきたりするときには処理がややこしいことになります。また、旅費という勘定科目で処理してしまうと、なんだか100,000円が既に旅費として使われてしまった気分になってしまい、営業マンに精算を催促することを忘れてしまう危険性があります。

よく、会社で経理から「旅費の精算を早くしてください」と催促される光景を見かけますが、その経理の人はこの「仮払金」の勘定を見ているのでしょう。「仮払金」の勘定を見ていれば、精算されない旅費はいつまでも残高として残ってしまいますので、経理としては催促しやすいわけです。

さて、前回も説明したように「仮勘定」といって、いつまでもそのままにしておいてはいけないものとされています。したがって、会社では月末とか期末にこの「仮払金」「仮受金」の内容を調べて、適切な勘定科目に振り替える作業を行います。逆に、決算のときに仮払金や仮受金に大きな残高が残っていてそのままに成っているような会社は、経理の処理に問題があるといわざるを得ません。きちんと原因究明したいのだけれども管理がめちゃくちゃなのでとうとう原因がわからなくなってしまったか、あるいは適切な勘定科目に振り替えたいのだけれども不正とか隠したい内容があって、振り替えられないからそのままにしているなど、あまり良くない理由が隠れていることが多いからです。

次回は、「評価損」について解説します。練習問題をやって見ましょう。

【練習3】

次の仕訳をしてみましょう。

10月17日、社長から「内容は機密」と言われて現金10,000円を渡した。
10月18日、普通預金に内容がわからない振込みが50,000円あった。
10月20日、営業の田中さんに出張の仮払いを80,000円渡した。
10月25日、10月18日の振込みは、売上だったことが判明。
10月30日、営業の田中さんが旅費の精算にきた。旅費を90,000円使ったので、不足10,000円を田中さんが立て替えていたため、不足分10,000円を現金で支払った。
10月31日、月次決算なので、社長に機密の10,000円について質問。交際費に使ったとのこと。

【練習2と答え】

10月11日、現金10,000円が手元にある。(仕訳不要)

(仕訳不要。ただし現金の期首残高は10,000円)

10月12日、昼食を3,500円食べた。

(借方)食費 3,500(貸方)現金 3,500

10月15日、月中で仮決算する。手持ちは6,000円だった。差額は現在不明。

(借方)現金過不足 500(貸方)現金 500 (注)期首10,000-食費3,500=あるべき残高6,500、あるべき残高6,500-手持ち6,000=500

10月16日、不明のうち300円は、やはり食費だったことが分かった。

(借方)食費 300(貸方)現金過不足 300

10月31日、

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、残りの差額はとうとう原因がわからなかった。

(借方)雑損失 200(貸方)現金過不足 200
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by yodaman | 2004-11-29 12:46

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